立法院

中華民國106年10月13日

院臺財字第1060191545號

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如文
主旨：函送「所得稅法」部分條文修正草案，請查照審議。
說明：
一、本案經提本（106）年10月12日本院第3571次會議決議：通過，函請立法院審議。
二、檢送「所得稅法」部分條文修正草案條文對照表（含總說明）1份。

立法院

財政部（含附件）
所得稅法部分條文修正草案總說明
所得稅法（以下簡稱本法）自四十四年修正公布全文以來，迄今已逾六十年，其間為健全稅制，促進租稅公平，歷經多次修正，最近一次修正公布日期為一百零六年六月十四日。我國自八十七年度實施兩稅合一完全設算扣抵制度，嗣經衡酌我國經濟及財政狀況，本法一百零三年六月四日修正改採兩稅合一部分設算扣抵制度，並自一百零四年度施行，同時輔以增訂綜合所得淨額超過新臺幣（以下同）一千萬元部分適用百分之四十五稅率之規定等配套措施。惟現行所得稅制運作迄今，導致薪資所得稅負較重、綜合所得稅稅率較高，不利留才攬才及投資、未分配盈餘課稅，影響中小型、新創企業資本累積及轉型升級，以及股利所得者藉由內外資身分轉換規避稅負，對誠實投資人不公等問題，均亟待解決。
為建立符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制，適度減輕薪資所得者、中低所得者、身心障礙者、中小型及新創企業之所得稅負擔，衡平薪資所得與股利所得稅負、解決兩稅合一部分設算扣抵制度衍生我國居住者個人股東股利所得稅負較重與外資股東股利所得稅負不衡平，及營利事業所得稅與綜合所得稅稅率差異過大，造成居住者股東藉轉換為外資股東身分或公司藉保留盈餘規避所得稅負等問題，並因應資本市場日趨國際化及維持資本流動中立性，爰擬具「所得稅法」部分條文修正草案，其修正要點如下：
一、為適度減輕中低所得者、薪資所得者及身心障礙者之租稅負擔，提高標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額額度。（修正條文第十七條）
二、調整綜合所得稅及營利事業所得稅稅率結構
刪除綜合所得淨額超過一千萬元部分適用百分之四十五稅率之級距，綜合所得稅課稅級距由六級調整為五級，最高稅率降為百分之四十。另我國營利事業所得稅稅率百分之十七，與世界主要國家相較偏低，為縮小營利事業所得稅與綜合所得稅稅率差距，減少公司藉保留盈餘為高所得股東規避稅負誘因，維持股利發放決策中立性，爰將營利事業所得稅稅率由百分之十七調高為百分之二十。（修正條文第五條）
三、獨資合夥組織盈餘直接歸課個人綜合所得稅
考量國際間對獨資合夥組織之所得多不課徵公司（或法人）所得稅，其所得係直接歸課獨資資本主或合夥人綜合所得課稅，爰定明獨資、合夥組織之營利事業辦理結算申報或決算、清算申報時，無須計算及繳納其應納之結算稅額，其營利事業所得額直接歸課獨資資本主或合夥組織合夥人綜合所得稅，並規範相關處罰規定。（修正條文第十四條、第七十一條、第七十五條、第七十九條、第一百零八條及第一百十條）
四、未分配盈餘加徵營利事業所得稅稅率由百分之十調降為百分之五，並修正計算基準
自一百零七年度起，調降未分配盈餘加徵營利事業所得稅稅率為百分之五，協助籌資不易之中小型及新創企業藉保留盈餘累積資本，以應未來轉型升級。另配合上市、上櫃、興櫃及金融監督管理委員會主管之金融業等自一百零二年度起依證券交易法或其他法律有關財務報告編製規定，及非公開發行之營利事業依一百零三年六月十八日修正公布商業會計法規定處理會計事項，修正未分配盈餘之計算基準為依該等規定處理之本期稅後淨利及其他應計入當年度未分配盈餘之純益項目數額。（修正條文第六十六條之九）
五、廢除兩稅合一部分設算扣抵制度，符合國際稅制改革趨勢
(一)我國兩稅合一設算扣抵制度係參考國際間稅制設計，惟查國際間實施該制之國家多已廢除該制度，改採股利所得分離課稅或部分免稅制度，為符合國際潮流並簡化稅制、減少爭議，檢討廢除兩稅合一設算扣抵制度，刪除有關營利事業繳納之營利事業所得稅得於盈餘分配時，併同分配可扣抵稅額予其居住者股東扣抵其綜合所得稅、營利事業設置及記載股東可扣抵稅額帳戶、分配可扣抵稅額之計算、藉股權移轉或虛偽安排規避稅負之可扣抵稅額調整等相關規定，並修正相關處罰規定。（修正條文第三條之一、第六十六條之一至第六十六條之八、第一百條之一、第一百十四條之一及第一百十四條之二）
(二)配合廢除兩稅合一部分設算扣抵制度，股東、社員及出資者獲配之股利或盈餘毋須區分總額或淨額，爰刪除「總額」或「淨額」文字。又除公司、合作社可分配或獲配盈餘外，有限合夥事業及醫療社團法人等法人組織亦均可分配或獲配盈餘，爰修正增訂「其他法人」分配或獲配盈餘之所得課稅規定；同時基於投資收益僅在營利事業階段課徵一次營利事業所得稅之原則，機關或團體獲配股利或盈餘不得分配予他人，無重複課稅問題，爰修正刪除機關或團體獲配股利或盈餘不併計所得額課稅之規定。（修正條文第十四條、第二十四條、第四十二條、第八十九條之一及第九十二條）
(三)配合廢除兩稅合一設算扣抵制度，並考量非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業，其獲配股利或盈餘加計就源扣繳稅款之總稅負已無較本國居住者稅負為高之情形，爰取消其獲配股利或盈餘所含加徵百分之十稅額部分得半數抵繳其應扣繳稅額之規定。（修正條文第七十三條之二）
六、訂定股利所得課稅新制，採行合併計稅減除股利可抵減稅額與單一稅率分開計稅之二擇一制度
(一)自一百零七年一月一日起，納稅義務人、配偶及受扶養親屬因投資獲配屬八十七年度或以後年度之股利或盈餘，得就股利及盈餘合計金額按百分之八點五計算可抵減稅額，抵減其當年度綜合所得稅應納稅額，每一申報戶每年抵減金額以八萬元為限；或選擇就其股利及盈餘合計金額按百分之二十六之稅率分開計算稅額，合併報繳。（修正條文第十五條、第七十一條及第一百條）
(二)防止公司、合作社或其他法人以虛偽安排或不正當方式增加股東、社員或出資者所獲配之股利或盈餘，致虛增其可抵減稅額，或綜合所得稅納稅義務人未依規定計算或虛報可抵減稅額，訂定防弊條款及相關處罰規定。（修正條文第十四條之三、第一百十條及第一百十四條之四）
（二）本院國民黨黨團，鑑於現行所得稅制對於薪資所得稅負太重，提出五大修正，維持中小企業營所稅稅率17%；調高扣除額，平民受益；調高幼兒扣除額，減緩少子化；增訂學貸扣除額，減輕青年負擔；量能課稅，股利大戶最高稅率，爰提出「所得稅法部分條文修正草案」，期使所得稅制修正應將減稅歸全民共享，減輕貧富差距。是否有當？敬請公決。
說明：所得稅法（以下簡稱本法）自四十四年修正公布全文以來，至今歷經六十一次修正，為使所得稅制修正之減稅歸全民共享，減輕貧富差距，爰擬具「所得稅法」部分條文修正草案，其修正內容如下：
一、適度減輕中低所得者、薪資所得者及身心障礙者之租稅負擔，提高標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額額度。（修正條文第十七條）
二、調高幼兒學前特別扣除額，減緩少子化，由現行5歲以下之幼兒學前教育特別扣除二萬五千元，修正為十二萬元。並為減輕青年負擔，增訂學貸特別扣除額，畢業後五年內每人每年扣除二萬五千元。（修正條文第十七條）

（修正條文第五條）
(一)刪除綜合所得淨額超過一千萬元部分適用百分之四十五稅率之級距。
(二)我國營利事業所得稅稅率百分之十七，與世界主要國家相較偏低，為縮小營利事業所得稅與綜合所得稅稅率差距，減少公司藉保留盈餘為高所得股東規避稅負誘因，爰適度提高營利事業所得稅稅率為百分之二十，但中小企業之營利事業所得稅稅率仍適用百分之十七。

考量營所稅為法人稅性質，較獨資合夥組織之本質為自然人特性不同，並且國際間對獨資合夥組織之所得多不課徵公司（或法人）所得稅，其所得係直接歸課獨資資本主或合夥人綜合所得課稅，爰定明獨資、合夥組織之營利事業辦理結算申報或決算、清算申報時，無須計算及繳納其應納之結算稅額，其營利事業所得額直接歸課獨資資本主或合夥組織合夥人綜合所得稅，並規範相關處罰規定。（修正條文第十四條、第七十一條、第七十五條、第七十九條、第一百零八條及第一百十條）
五、未分配盈餘加徵營利事業所得稅稅率由百分之十調降為百分之五，並修正計算基準。（修正條文第六十六條之九）
六、廢除兩稅合一部分設算扣抵制度，符合國際發展趨勢：
(一)經查國際間實施該制之國家多已廢除兩稅合一制度，改採股利所得分離課稅或部分免稅制度，為符合國際潮流並簡化稅制、減少爭議，爰檢討廢除兩稅合一設算扣抵制度，刪除有關營利事業繳納之營利事業所得稅得於盈餘分配時，併同分配可扣抵稅額予其居住者股東扣抵其綜合所得稅、營利事業設置及記載股東可扣抵稅額帳戶、分配可扣抵稅額之計算、藉股權移轉或虛偽安排規避稅負之可扣抵稅額調整等相關規定。（修正條文第三條之一、第六十六條之一至第六十六條之八、第一百條之一、第一百十四條之一及第一百十四條之二）
(二)配合廢除兩稅合一部分設算扣抵制度，股東、社員及出資者獲配之股利或盈餘毋須區分總額或淨額，爰刪除「總額」或「淨額」文字。另外，公司、合作社可分配或獲配盈餘外，有限合夥事業及醫療社團法人等法人組織亦均可分配或獲配盈餘，爰修正增訂「其他法人」分配或獲配盈餘之所得課稅規定；同時基於投資收益僅在營利事業階段課徵一次營利事業所得稅之原則，機關或團體獲配股利或盈餘不得分配予他人，無重複課稅問題，爰修正刪除機關或團體獲配股利或盈餘不併計所得額課稅之規定。（修正條文第十四條、第二十四條、第四十二條、第八十九條之一及第九十二條）
(三)配合廢除兩稅合一設算扣抵制度，並考量非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業，其獲配股利或盈餘加計就源扣繳稅款之總稅負已無較本國居住者稅負為高之情形，爰取消其獲配股利或盈餘所含加徵百分之十稅額部分得半數抵繳其應扣繳稅額之規定。（修正條文第七十三條之二）

股利所得課稅採行合併計稅減除股利抵減稅額與累進稅率分開計稅之二擇一制度：
(一)自一百零七年一月一日起，納稅義務人、配偶及受扶養親屬因投資獲配屬八十七年度以後年度之股利或盈餘，得就股利及盈餘合計金額按百分之二十計算可抵減稅額，抵減其當年度綜合所得稅應納稅額，每一申報戶每年抵減金額以十五萬元為限；或就其股利及盈餘合計金額按量能課稅分開計算稅額，合併報繳。（修正條文第十五條、第七十一條及第一百條）
(二)防止公司、合作社或其他法人以虛偽安排或不正當方式增加股東、社員或出資者所獲配之股利或盈餘，致虛增其可抵減稅額，或綜合所得稅納稅義務人未依規定計算或虛報可抵減稅額，訂定防弊條款及相關處罰規定。（修正條文第十四條之三、第一百十條及第一百十四條之四）
八、配合股利稅制調整，修正憑單申報及扣繳相關規定。（修正條文第七十六條、第八十八條、第八十九條、第一百零二條之一、第一百零六條及第一百十四條之三）
九、本次稅制改革涉及股利所得課稅自兩稅合一設算扣抵制度修正為合併計稅減除股利抵減稅額與累進稅率分開計稅之二擇一制度，考量修正條文規範之內容及考量營利事業按會計年度計算其營利事業所得額及未分配盈餘，爰訂定不同之生效日期，俾新制順利施行。（修正條文第一百二十六條）

中國國民黨立法院黨團　林德福　林為洲
（三）本院時代力量黨團，有鑑於我國一般受薪家庭之所得稅負擔過重、營利事業之所得稅過輕以及財團法人股利所得免稅之不合理現狀，有進行檢討改革之必要；同時，在少子化危機下，為減輕年輕青世代因育兒所遭遇之經濟壓力，有必要大幅提高生養子女之租稅補貼。此外，配合新政府推動「兩稅合一設算扣抵制度」之廢除，有關股利所得之課稅，應在提升效率之餘，側重一般大眾投資意願之鼓勵與強化，避免因高股利所得者大幅降稅造成所得分配惡化，爰擬具「所得稅法」部分條文修正草案，修正重點包括：(1)提高標準扣除額、薪資所得特別扣除額、幼兒學前特別扣除額以及身心障礙特別扣除額；(2)提高營利事業所得稅至百分之二十一；(3)廢止財團法人股利免稅規定，就股利超過一百萬元之部分，分離課稅百分之二十；(4)配合兩稅合一制度之廢止，就股利所得改採「合併計稅減除股利可抵減稅額」與「分離計稅二級稅率」二擇一制度等修正，以期建立更為公平合理之所得稅制。是否有當？敬請公決。

時代力量立法院黨團　
黃國昌　林昶佐　洪慈庸　徐永明
高潞‧以用‧巴魕剌Kawlo．Iyun．Pacidal
（四）本院親民黨黨團，鑑於兩稅合一制度自實施以來，政策效果不如預期，國內長期處於薪資所得與股利所得失衡、所得分配日益惡化之困境，不僅企業難以投資和留才攬才造成經濟成長動能不足，以及股利所得者藉由內外資身分轉換規避稅負之行為造成稅收流失等問題亟待解決，景氣不振與薪資停滯亦削弱國人生育誘因，少子化儼然已為國安危機。故為適度減輕薪資所得者、中低所得者、身心障礙者以及國人生育之所得稅負擔，鼓勵中小型及新創企業投資與轉型，合理縮小內外資稅負差距，爰擬具「所得稅法」部分條文修正草案，以期健全國家稅制。是否有當？敬請公決。
說明：
一、為適度減輕中低所得者、薪資所得者及身心障礙者之租稅負擔，提高標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額額度。（修正條文第十七條）
二、調高幼兒學前特別扣除額，由現行二萬五千元調高至十二萬元。（修正條文第十七條）
三、調整綜合所得稅及營利事業所得稅稅率結構
刪除綜合所得淨額超過一千萬元部分適用百分之四十五稅率之級距，綜合所得稅課稅級距由六級調整為五級，最高稅率降為百分之四十。另為縮小營利事業所得稅與綜合所得稅稅率差距，減少公司藉保留盈餘為高所得股東規避稅負誘因，維持股利發放決策中立性，爰將營利事業所得稅稅率由百分之十七調高為百分之二十。（修正條文第五條）
四、獨資合夥組織盈餘直接歸課個人綜合所得稅
考量國際間對獨資合夥組織之所得多不課徵公司（或法人）所得稅，其所得係直接歸課獨資資本主或合夥人綜合所得課稅，爰定明獨資、合夥組織之營利事業辦理結算申報或決算、清算申報時，無須計算及繳納其應納之結算稅額，其營利事業所得額直接歸課獨資資本主或合夥組織合夥人綜合所得稅，並規範相關處罰規定。（修正條文第十四條、第七十一條、第七十五條、第七十九條、第一百零八條及第一百十條）
五、未分配盈餘加徵營利事業所得稅稅率由百分之十調降為百分之五，並修正計算基準，協助籌資不易之中小型及新創企業藉保留盈餘累積資本，以因應未來轉型升級。另配合上市、上櫃、興櫃及金融監督管理委員會主管之金融業等自一百零二年度起依證券交易法或其他法律有關財務報告編製規定，及非公開發行之營利事業依一百零三年六月十八日修正公布商業會計法規定處理會計事項，修正未分配盈餘之計算基準為依該等規定處理之本期稅後淨利及其他應計入當年度未分配盈餘之純益項目數額。（修正條文第六十六條之九）
六、廢除兩稅合一部分設算扣抵制度，符合國際稅制改革趨勢
(一)我國兩稅合一設算扣抵制度係參考國際間稅制設計，惟查國際間實施該制之國家多已廢除該制度，改採股利所得分離課稅或部分免稅制度，為符合國際潮流並簡化稅制、減少爭議，檢討廢除兩稅合一設算扣抵制度，刪除有關營利事業繳納之營利事業所得稅得於盈餘分配時，併同分配可扣抵稅額予其居住者股東扣抵其綜合所得稅、營利事業設置及記載股東可扣抵稅額帳戶、分配可扣抵稅額之計算、藉股權移轉或虛偽安排規避稅負之可扣抵稅額調整等相關規定，並修正相關處罰規定。（修正條文第三條之一、第六十六條之一至第六十六條之八、第一百條之一、第一百十四條之一及第一百十四條之二）
(二)配合廢除兩稅合一部分設算扣抵制度，股東、社員及出資者獲配之股利或盈餘毋須區分總額或淨額，爰刪除「總額」或「淨額」文字。又除公司、合作社可分配或獲配盈餘外，有限合夥事業及醫療社團法人等法人組織亦均可分配或獲配盈餘，爰修正增訂「其他法人」分配或獲配盈餘之所得課稅規定；同時基於投資收益僅在營利事業階段課徵一次營利事業所得稅之原則，機關或團體獲配股利或盈餘不得分配予他人，無重複課稅問題，爰修正刪除機關或團體獲配股利或盈餘不併計所得額課稅之規定。（修正條文第十四條、第二十四條、第四十二條、第八十九條之一及第九十二條）
(三)配合廢除兩稅合一設算扣抵制度，並考量非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業，其獲配股利或盈餘加計就源扣繳稅款之總稅負已無較本國居住者稅負為高之情形，爰取消其獲配股利或盈餘所含加徵百分之十稅額部分得半數抵繳其應扣繳稅額之規定。（修正條文第七十三條之二）
七、訂定股利所得稅課稅新制
(一)股利所得課稅採定額免稅後，與其他各類所得合併計稅，並得減除股利可抵減稅額。（修正條文第十五條、第七十一條及第一百條）
(二)防止公司、合作社或其他法人以虛偽安排或不正當方式增加股東、社員或出資者所獲配之股利或盈餘，致虛增其可抵減稅額，或綜合所得稅納稅義務人未依規定計算或虛報可抵減稅額，訂定防弊條款及相關處罰規定。（修正條文第十四條之三、第一百十條及第一百十四條之四）
八、配合股利稅制調整，修正憑單申報及扣繳相關規定。（修正條文第七十六條、第八十八條、第八十九條、第一百零二條之一、第一百零六條及第一百十四條之三）
九、本次稅制改革涉及股利所得課稅制度之修正為，須視各修正條文規範之內容及考量營利事業按會計年度計算其營利事業所得額及未分配盈餘，爰訂定不同之生效日期，俾新制順利施行。（修正條文第一百二十六條）

親民黨立法院黨團　　李鴻鈞　　
主席：本案經第4會期第13次會議決定：自財政委員會抽出逕付二讀，併案請蘇院長召集協商。
報告院會，本案現已完成協商，宣讀協商結論。

行政院函請審議「所得稅法部分條文修正草案」案及本院國民黨黨團、本院時代力量黨團擬具、本院親民黨黨團分別擬具「所得稅法部分條文修正草案」案。

一、各黨團同意本案第5條、第15條、第17條、第42條、第66條之9等條文保留院會處理。
二、第3條之1、第5節、第66條之1至第66條之8、第73條之2、第100條之1，照各提案版本刪除通過；第14條、第14條之3、第24條、第75條、第76條、第79條、第88條、第89條、第89條之1、第92條、第102條之1、第106條、第108條、第114條之1至第114條之4、第126條、第71條、第100條、第110條，照行政院提案版本通過。
三、本案定於107年1月18日（星期四）進行二讀，逐條討論時，非保留條文，宣讀後均予以通過，不再發言；保留條文均暫保留，各保留條文進行處理前，由各黨團推派代表，依親民黨黨團1人、時代力量黨團2人、國民黨黨團、民進黨黨團各3人之順序發言，每人發言時間為3分鐘，輪流交叉發言完畢，即依上開黨團順序進行各保留條文之表決處理（各黨團採1版本）。

蘇嘉全　　蔡其昌

林德福　　費鴻泰　　柯建銘　　李鴻鈞　　徐永明　　曾銘宗　　劉櫂豪(代)　　　　　何欣純
主席：請問院會，對以上協商結論有無異議？（無）無異議，本案逐條討論時，逕依協商結論處理。現在宣讀第三條之一。

營利所得：公司股東所獲分配之股利、合作社社員所獲分配之盈餘、其他法人出資者所獲分配之盈餘、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘及個人一時貿易之盈餘皆屬之。
合夥人應分配之盈餘或獨資資本主經營獨資事業所得之盈餘，應按核定之營利事業所得額計算之。
第二類：執行業務所得：凡執行業務者之業務或演技收入，減除業務所房租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費，或收取代價提供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資、執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額。
執行業務者至少應設置日記帳一種，詳細記載其業務收支項目；業務支出，應取得確實憑證。帳簿及憑證最少應保存五年；帳簿、憑證之設置、取得、保管及其他應遵行事項之辦法，由財政部定之。
執行業務者為執行業務而使用之房屋及器材、設備之折舊，依固定資產耐用年數表之規定。執行業務費用之列支，準用本法有關營利事業所得稅之規定；其帳簿、憑證之查核、收入與費用之認列及其他應遵行事項之辦法，由財政部定之。

薪資所得：凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者之所得：
一、薪資所得之計算，以在職務上或工作上取得之各種薪資收入為所得額。
二、前項薪資包括：薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費。但為雇主之目的，執行職務而支領之差旅費、日支費及加班費不超過規定標準者，及依第四條規定免稅之項目，不在此限。
三、依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金或年金保險費，合計在每月工資百分之六範圍內，不計入提繳年度薪資所得課稅；年金保險費部分，不適用第十七條有關保險費扣除之規定。

利息所得：凡公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及其他貸出款項利息之所得：
一、公債包括各級政府發行之債票、庫券、證券及憑券。
二、有獎儲蓄之中獎獎金，超過儲蓄額部分，視為存款利息所得。
三、短期票券指期限在一年期以內之國庫券、可轉讓銀行定期存單、公司與公營事業機構發行之本票或匯票及其他經目的事業主管機關核准之短期債務憑證。
短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分為利息所得，除依第八十八條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額。
第五類：租賃所得及權利金所得：凡以財產出租之租金所得，財產出典典價經運用之所得或專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，供他人使用而取得之權利金所得：
一、財產租賃所得及權利金所得之計算，以全年租賃收入或權利金收入，減除必要損耗及費用後之餘額為所得額。
二、設定定期之永佃權及地上權取得之各種所得，視為租賃所得。
三、財產出租，收有押金或任何款項類似押金者，或以財產出典而取得典價者，均應就各該款項按當地銀行業通行之一年期存款利率，計算租賃收入。
四、將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。
五、財產出租，其約定之租金，顯較當地一般租金為低，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。

自力耕作、漁、牧、林、礦之所得：全年收入減除成本及必要費用後之餘額為所得額。

財產交易所得：凡財產及權利因交易而取得之所得：
一、財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。
二、財產或權利原為繼承或贈與而取得者，以交易時之成交價額，減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘額為所得額。
三、個人購買或取得股份有限公司之記名股票或記名公司債、各級政府發行之債券或銀行經政府核准發行之開發債券，持有滿一年以上者，於出售時，得僅以其交易所得之半數作為當年度所得，其餘半數免稅。

競技、競賽及機會中獎之獎金或給與：凡參加各種競技比賽及各種機會中獎之獎金或給與皆屬之：
一、參加競技、競賽所支付之必要費用，准予減除。
二、參加機會中獎所支付之成本，准予減除。
三、政府舉辦之獎券中獎獎金，除依第八十八條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額。
第九類：退職所得：凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。但個人歷年自薪資所得中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅部分及其孳息，不在此限：
一、一次領取者，其所得額之計算方式如下：
(一)一次領取總額在十五萬元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為零。
(二)超過十五萬元乘以退職服務年資之金額，未達三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。
(三)超過三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。
退職服務年資之尾數未滿六個月者，以半年計；滿六個月者，以一年計。
二、分期領取者，以全年領取總額，減除六十五萬元後之餘額為所得額。
三、兼領一次退職所得及分期退職所得者，前二款規定可減除之金額，應依其領取一次及分期退職所得之比例分別計算之。
第十類：其他所得：不屬於上列各類之所得，以其收入額減除成本及必要費用後之餘額為所得額。但告發或檢舉獎金、與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得，除依第八十八條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額。
前項各類所得，如為實物、有價證券或外國貨幣，應以取得時政府規定之價格或認可之兌換率折算之；未經政府規定者，以當地時價計算。
個人綜合所得總額中，如有自力經營林業之所得、受僱從事遠洋漁業，於每次出海後一次分配之報酬、一次給付之撫卹金或死亡補償，超過第四條第一項第四款規定之部分及因耕地出租人收回耕地，而依平均地權條例第七十七條規定，給予之補償等變動所得，得僅以半數作為當年度所得，其餘半數免稅。
第一項第九類規定之金額，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以千元為單位，未達千元者按百元數四捨五入。其公告方式及所稱消費者物價指數準用第五條第四項之規定。

第　五　條　　綜合所得稅之免稅額，以每人全年六萬元為基準。免稅額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以千元為單位，未達千元者按百元數四捨五入。

一、全年綜合所得淨額在五十二萬元以下者，課徵百分之五。
二、超過五十二萬元至一百十七萬元者，課徵二萬六千元，加超過五十二萬元部分之百分之十二。
三、超過一百十七萬元至二百三十五萬元者，課徵十萬零四千元，加超過一百十七萬元部分之百分之二十。
四、超過二百三十五萬元至四百四十萬元者，課徵三十四萬元，加超過二百三十五萬元部分之百分之三十。
五、超過四百四十萬元者，課徵九十五萬五千元，加超過四百四十萬元部分之百分之四十。
前項課稅級距之金額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以萬元為單位，未達萬元者按千元數四捨五入。
綜合所得稅免稅額及課稅級距之金額，於每年度開始前，由財政部依據第一項及前項之規定計算後公告之。所稱消費者物價指數，指行政院主計總處公布至上年度十月底為止十二個月平均消費者物價指數。

一、營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者，免徵營利事業所得稅。
二、營利事業全年課稅所得額超過十二萬元者，就其全部課稅所得額課徵百分之二十。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數。

第　五　條　　綜合所得稅之免稅額，以每人全年六萬元為基準。免稅額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以千元為單位，未達千元者按百元數四捨五入。

一、全年綜合所得淨額在五十二萬元以下者，課徵百分之五。
二、超過五十二萬元至一百十七萬元者，課徵二萬六千元，加超過五十二萬元部分之百分之十二。
三、超過一百十七萬元至二百三十五萬元者，課徵十萬零四千元，加超過一百十七萬元部分之百分之二十。
四、超過二百三十五萬元至四百四十萬元者，課徵三十四萬元，加超過二百三十五萬元部分之百分之三十。
五、超過四百四十萬元者，課徵九十五萬五千元，加超過四百四十萬元部分之百分之四十。
前項課稅級距之金額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以萬元為單位，未達萬元者按千元數四捨五入。
綜合所得稅免稅額及課稅級距之金額，於每年度開始前，由財政部依據第一項及前項之規定計算後公告之。所稱消費者物價指數，指行政院主計總處公布至上年度十月底為止十二個月平均消費者物價指數。

一、營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者，免徵營利事業所得稅。
二、營利事業全年課稅所得額超過十二萬元者，就其全部課稅所得額課徵百分之二十。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數。
三、適用中小企業發展條例之營利事業全年課稅所得額超過十二萬元者，就其全部課稅所得額課徵百分之十七。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數。

第　五　條　　綜合所得稅之免稅額，以每人全年六萬元為基準。免稅額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以千元為單位，未達千元者按百元數四捨五入。

一、全年綜合所得淨額在五十二萬元以下者，課徵百分之五。
二、超過五十二萬元至一百十七萬元者，課徵二萬六千元，加超過五十二萬元部分之百分之十二。
三、超過一百十七萬元至二百三十五萬元者，課徵十萬零四千元，加超過一百十七萬元部分之百分之二十。
四、超過二百三十五萬元至四百四十萬元者，課徵三十四萬元，加超過二百三十五萬元部分之百分之三十。
五、超過四百四十萬元者，課徵九十五萬五千元，加超過四百四十萬元部分之百分之四十。
前項課稅級距之金額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以萬元為單位，未達萬元者按千元數四捨五入。
綜合所得稅免稅額及課稅級距之金額，於每年度開始前，由財政部依據第一項及前項之規定計算後公告之。所稱消費者物價指數，指行政院主計總處公布至上年度十月底為止十二個月平均消費者物價指數。

一、營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者，免徵營利事業所得稅。
二、營利事業全年課稅所得額超過十二萬元者，就其全部課稅所得額課徵百分之二十一。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數。

第　五　條　　綜合所得稅之免稅額，以每人全年六萬元為基準。免稅額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以千元為單位，未達千元者按百元數四捨五入。

一、全年綜合所得淨額在五十二萬元以下者，課徵百分之五。
二、超過五十二萬元至一百十七萬元者，課徵二萬六千元，加超過五十二萬元部分之百分之十二。
三、超過一百十七萬元至二百三十五萬元者，課徵十萬零四千元，加超過一百十七萬元部分之百分之二十。
四、超過二百三十五萬元至四百四十萬元者，課徵三十四萬元，加超過二百三十五萬元部分之百分之三十。
五、超過四百四十萬元者，課徵九十五萬五千元，加超過四百四十萬元部分之百分之四十。
前項課稅級距之金額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以萬元為單位，未達萬元者按千元數四捨五入。
綜合所得稅免稅額及課稅級距之金額，於每年度開始前，由財政部依據第一項及前項之規定計算後公告之。所稱消費者物價指數，指行政院主計總處公布至上年度十月底為止十二個月平均消費者物價指數。

一、營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者，免徵營利事業所得稅。
二、營利事業全年課稅所得額超過十二萬元者，就其全部課稅所得額課徵百分之二十。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數。
三、營利事業全年課稅所得額超過十二萬元未逾五十萬元者，就其全部課稅所得額按下列規定稅率課徵，不適用前款規定。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數：
(一)一百零七年度稅率為百分之十八。
(二)一百零八年度稅率為百分之十九。
主席：請李委員鴻鈞發言，發言時間為3分鐘。
李委員鴻鈞：（14時39分）主席、各位同仁。今天我們在這個地方討論的稅改方案，其實最重要的就是有四個指標，第一個是要務實地回應社會的需求；第二個是要維護租稅的公平；第三個是要改善所得的分配；第四個是要確保我們有投資的動能，這也是親民黨對於稅改所抱持的基本的原則，因為所有稅改法案的提出，不僅是為了提升國家的競爭力，同時也要讓中產階級和中小企業對當前政府各項施政產生信心，進一步創造就業、促進經濟的成長，以實現社會的正義。
現在我們對第五條的討論，主要可分有兩大類：第一類就是調高營所稅，從17%漸進式地拉高到28%，第二類是將綜所稅45%最高稅額取消，改為最高40%，我們回顧營所稅當初為何要從25%降為17%，因為當初主張調降營所稅者說這樣降稅可以吸引外資前來投資，但經過這幾年驗證的結果，降稅並沒有產生吸引投資的效果，至於所謂的營所稅，我們也可以當成是企業付給國家的服務費，其服務企業的項目包括公路、電信、海關，以及企業的契約與法制的環境等等，所以一般而言，法制服務業越完整、對製造業越普遍的國家，政府對企業的服務越廣泛，其服務費也當然就越高。
另外，有關綜所稅的部分，現在我們把綜所稅降為40%其實，台灣是一個非常吸引人才的地方，惟就人才的環境來說，台灣相對於新加坡、香港甚至對岸並不算有利，所以我們期盼能透過調降個人綜所稅最高邊際稅率的方式來留住人才。
最後，親民黨認為在調高稅率後所產生的稅收應該是全民共享，因此，在接下來修法的條文中特別是針對調高標準扣除額、薪資扣除額、身心障礙扣除額，尤其是為因應少子化的社會趨勢，針對幼兒學前的扣除額，我們希望各黨團能一併完成一個真正好的稅改方案，在此希望大家朝這個方向共同努力，謝謝大家。
主席：接下來賴委員士葆跟曾委員銘宗調換發言順序，請曾委員銘宗發言。
曾委員銘宗：（14時43分）主席、各位同仁。有關所得稅法第五條修正提案，這次行政院希望把公司的營利事業所得稅從現有的17%調高為20%，基本上國民黨表示贊成，但國民黨的原始提案是希望中小企業的部分能維持在17%，謹在此提出以下幾點理由：
一、國內中小企業超過一百四十萬家，占企業總家數的98%，同時，在國內也創造881萬個就業機會，但過去幾年來中小企業不管在營收還是獲利上都在衰退當中，所以，我們應該利用機會肯定中小企業的重要性。
二、參考國外相關案例，很多國家對中小企業在適用營利事業所得稅時，都是適用比較低的稅率，比如日本中小企業都是適用15%的稅率，一般企業則是適用23.4%的稅率，韓國的中小企業是適用10%，一般企業則是適用20%與22%的稅率，澳洲與馬來西亞也有類似的情況。
第三項理由是目前時機不宜，去年到現在政府推行一例一休，讓中小企業增加很多成本；另外，執政黨很快就要推動勞保年金的改革，到時候又會大量增加中小企業的經營成本，所以基於以上三項理由，所以，基於以上三項理由，我們覺得中小企業適用的營利事業所得稅稅率必須維持在17%，一方面肯定他們創造經濟就業機會，而且國外也有這樣的案例，加上目前的時機不宜。所以國民黨原本是希望維持17%，但是昨天在蘇院長的協商中，因為各界認為如果照國民黨的版本，稅損會太大，所以國民黨也接受各界的意見，在朝野協商之後，我們希望規模比較小的中小企業，明年的營利所得在50萬元以下，以漸進方式分三年調高到20%；即，107年適用18%，108年適用19%，109年適用20%，讓中小企業可以有緩衝、因應的時期。不論是執政黨或、親民黨或時代力量，希望大家都能接受國民黨的提案，最後要謝謝院長的協商。

第十五條　　自中華民國一百零三年一月一日起，納稅義務人、配偶及合於第十七條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，有第十四條第一項各類所得者，除納稅義務人與配偶分居，得各自依本法規定辦理結算申報及計算稅額外，應由納稅義務人合併申報及計算稅額。納稅義務人主體一經選定，得於該申報年度結算申報期間屆滿之次日起算六個月內申請變更。
前項稅額之計算方式，納稅義務人應就下列各款規定擇一適用：
一、各類所得合併計算稅額：納稅義務人就其本人、配偶及受扶養親屬之第十四條第一項各類所得，依第十七條規定減除免稅額及扣除額，合併計算稅額。
二、薪資所得分開計算稅額，其餘各類所得合併計算稅額：
(一)納稅義務人就其本人或配偶之薪資所得分開計算稅額。計算該稅額時，僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算之免稅額及薪資所得特別扣除額。
(二)納稅義務人就其本人、配偶及受扶養親屬前目以外之各類所得，依第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除額，合併計算稅額。

(一)納稅義務人就其本人或配偶之第十四條第一項各類所得分開計算稅額。計算該稅額時，僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算之免稅額、財產交易損失特別扣除額、薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額及身心障礙特別扣除額。
(二)納稅義務人就前目分開計算稅額之他方及受扶養親屬之第十四條第一項各類所得，依第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除額，合併計算稅額。
(三)納稅義務人依前二目規定計算得減除之儲蓄投資特別扣除額，應於第十七條第一項第二款第三目之三所定扣除限額內，就第一目分開計算稅額之他方及受扶養親屬符合該限額內之所得先予減除；減除後如有餘額，再就第一目分開計算稅額者之所得於餘額內減除。
第一項分居之認定要件及應檢附之證明文件，由財政部定之。
自中華民國一百零七年一月一日起，納稅義務人、配偶及合於第十七條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，獲配第十四條第一項第一類營利所得，其屬所投資之公司、合作社及其他法人分配八十七年度或以後年度之股利或盈餘，得就股利及盈餘合計金額按百分之八點五計算可抵減稅額，抵減當年度依第二項規定計算之綜合所得稅結算申報應納稅額，每一申報戶每年抵減金額以八萬元為限。
納稅義務人得選擇就其申報戶前項股利及盈餘合計金額按百分之二十六之稅率分開計算應納稅額，由納稅義務人合併報繳，不適用第二項稅額之計算方式及前項可抵減稅額之規定。

第十五條　　自中華民國一百零三年一月一日起，納稅義務人、配偶及合於第十七條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，有第十四條第一項各類所得者，除納稅義務人與配偶分居，得各自依本法規定辦理結算申報及計算稅額外，應由納稅義務人合併申報及計算稅額。納稅義務人主體一經選定，得於該申報年度結算申報期間屆滿之次日起算六個月內申請變更。
前項稅額之計算方式，納稅義務人應就下列各款規定擇一適用：
一、各類所得合併計算稅額：納稅義務人就其本人、配偶及受扶養親屬之第十四條第一項各類所得，依第十七條規定減除免稅額及扣除額，合併計算稅額。
二、薪資所得分開計算稅額，其餘各類所得合併計算稅額：
(一)納稅義務人就其本人或配偶之薪資所得分開計算稅額。計算該稅額時，僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算之免稅額及薪資所得特別扣除額。
(二)納稅義務人就其本人、配偶及受扶養親屬前目以外之各類所得，依第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除額，合併計算稅額。

(一)納稅義務人就其本人或配偶之第十四條第一項各類所得分開計算稅額。計算該稅額時，僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算之免稅額、財產交易損失特別扣除額、薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額及身心障礙特別扣除額。
(二)納稅義務人就前目分開計算稅額之他方及受扶養親屬之第十四條第一項各類所得，依第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除額，合併計算稅額。
(三)納稅義務人依前二目規定計算得減除之儲蓄投資特別扣除額，應於第十七條第一項第二款第三目之三所定扣除限額內，就第一目分開計算稅額之他方及受扶養親屬符合該限額內之所得先予減除；減除後如有餘額，再就第一目分開計算稅額者之所得於餘額內減除。
第一項分居之認定要件及應檢附之證明文件，由財政部定之。
自中華民國一百零七年一月一日起，納稅義務人、配偶及合於第十七條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，獲配第十四條第一項第一類營利所得，其屬所投資之公司、合作社及其他法人分配八十七年度以後年度之股利或盈餘，得就股利及盈餘合計金額按百分之二十計算可抵減稅額，抵減當年度依第二項規定計算之綜合所得稅結算申報應納稅額，每一申報戶每年抵減金額以十五萬元為限。
納稅義務人得選擇就其申報戶前項股利及盈餘合計金額按下列股利所得稅課稅級距及累進稅率，分開計算應納稅額，由納稅義務人合併報繳，不適用第二項稅額之計算方式及前項可抵減稅額之規定：
一、全年股利及盈餘合計金額在五百萬元以下者，課徵百分之二十六。
二、全年股利及盈餘合計金額超過五百萬元者，課徵一百三十萬元，加超過五百萬元部分之百分之三十。
三、全年股利及盈餘合計金額超過一千萬元者，課徵二百八十萬元，加超過一千萬元部分之百分之三十六。

第十五條　　自中華民國一百零三年一月一日起，納稅義務人、配偶及合於第十七條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，有第十四條第一項各類所得者，除納稅義務人與配偶分居，得各自依本法規定辦理結算申報及計算稅額外，應由納稅義務人合併申報及計算稅額。納稅義務人主體一經選定，得於該申報年度結算申報期間屆滿之次日起算六個月內申請變更。
前項稅額之計算方式，納稅義務人應就下列各款規定擇一適用：
一、各類所得合併計算稅額：納稅義務人就其本人、配偶及受扶養親屬之第十四條第一項各類所得，依第十七條規定減除免稅額及扣除額，合併計算稅額。
二、薪資所得分開計算稅額，其餘各類所得合併計算稅額：
(一)納稅義務人就其本人或配偶之薪資所得分開計算稅額。計算該稅額時，僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算之免稅額及薪資所得特別扣除額。
(二)納稅義務人就其本人、配偶及受扶養親屬前目以外之各類所得，依第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除額，合併計算稅額。

(一)納稅義務人就其本人或配偶之第十四條第一項各類所得分開計算稅額。計算該稅額時，僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算之免稅額、財產交易損失特別扣除額、薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額及身心障礙特別扣除額。
(二)納稅義務人就前目分開計算稅額之他方及受扶養親屬之第十四條第一項各類所得，依第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除額，合併計算稅額。
(三)納稅義務人依前二目規定計算得減除之儲蓄投資特別扣除額，應於第十七條第一項第二款第三目之三所定扣除限額內，就第一目分開計算稅額之他方及受扶養親屬符合該限額內之所得先予減除；減除後如有餘額，再就第一目分開計算稅額者之所得於餘額內減除。
第一項分居之認定要件及應檢附之證明文件，由財政部定之。
自中華民國一百零七年一月一日起，納稅義務人、配偶及合於第十七條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，獲配第十四條第一項第一類營利所得，其屬所投資之公司、合作社及其他法人分配八十七年度或以後年度之股利或盈餘，得就股利及盈餘合計金額按百分之十計算可抵減稅額，抵減當年度依第二項規定計算之綜合所得稅結算申報應納稅額，每一申報戶每年抵減金額以七萬元為限。
納稅義務人得依其申報戶前項股利及盈餘合計金額，選擇按下列稅率分開計算應納稅額，由納稅義務人合併報繳，不適用第二項稅額之計算方式及前項可抵減稅額之規定：
一、股利及盈餘合計金額在一千萬元以下者，稅率為百分之二十七。
二、股利及盈餘合計金額達一千萬元以上者，就超過一千萬元之部分，稅率為百分之三十一。

第十五條　　自中華民國一百零三年一月一日起，納稅義務人、配偶及合於第十七條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，有第十四條第一項各類所得者，除納稅義務人與配偶分居，得各自依本法規定辦理結算申報及計算稅額外，應由納稅義務人合併申報及計算稅額。納稅義務人主體一經選定，得於該申報年度結算申報期間屆滿之次日起算六個月內申請變更。
前項稅額之計算方式，納稅義務人應就下列各款規定擇一適用：
一、各類所得合併計算稅額：納稅義務人就其本人、配偶及受扶養親屬之第十四條第一項各類所得，依第十七條規定減除免稅額及扣除額，合併計算稅額。
二、薪資所得分開計算稅額，其餘各類所得合併計算稅額：
(一)納稅義務人就其本人或配偶之薪資所得分開計算稅額。計算該稅額時，僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算之免稅額及薪資所得特別扣除額。
(二)納稅義務人就其本人、配偶及受扶養親屬前目以外之各類所得，依第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除額，合併計算稅額。

(一)納稅義務人就其本人或配偶之第十四條第一項各類所得分開計算稅額。計算該稅額時，僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算之免稅額、財產交易損失特別扣除額、薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額及身心障礙特別扣除額。
(二)納稅義務人就前目分開計算稅額之他方及受扶養親屬之第十四條第一項各類所得，依第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除額，合併計算稅額。
(三)納稅義務人依前二目規定計算得減除之儲蓄投資特別扣除額，應於第十七條第一項第二款第三目之三所定扣除限額內，就第一目分開計算稅額之他方及受扶養親屬符合該限額內之所得先予減除；減除後如有餘額，再就第一目分開計算稅額者之所得於餘額內減除。
第一項分居之認定要件及應檢附之證明文件，由財政部定之。
自中華民國一百零七年一月一日起，納稅義務人、配偶及合於第十七條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，獲配第十四條第一項第一類營利所得，其屬所投資之公司、合作社及其他法人分配八十七年度或以後年度之股利或盈餘得除予以十三萬五千元免稅額，另就原股利及盈餘合計金額按下列方式計算可抵減稅額，抵減當年度依第二項規定計算之綜合所得稅結算申報應納稅額：
一、納稅義務人依第二項規定計算之綜合所得稅額結算申報應納稅額適用綜合所得累進稅率為百分之五、百分之十二和百分之二十者，得就本項股利及盈餘合計金額按百分之十計算可抵減稅額。
二、納稅義務人依第二項規定計算之綜合所得稅額結算申報應納稅額適用綜合所得累進稅率為百分之三十和百分之四十者，得就本項股利及盈餘合計金額按百分之五計算可抵減稅額。

第十五條　　自中華民國一百零三年一月一日起，納稅義務人、配偶及合於第十七條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，有第十四條第一項各類所得者，除納稅義務人與配偶分居，得各自依本法規定辦理結算申報及計算稅額外，應由納稅義務人合併申報及計算稅額。納稅義務人主體一經選定，得於該申報年度結算申報期間屆滿之次日起算六個月內申請變更。
前項稅額之計算方式，納稅義務人應就下列各款規定擇一適用：
一、各類所得合併計算稅額：納稅義務人就其本人、配偶及受扶養親屬之第十四條第一項各類所得，依第十七條規定減除免稅額及扣除額，合併計算稅額。
二、薪資所得分開計算稅額，其餘各類所得合併計算稅額：
(一)納稅義務人就其本人或配偶之薪資所得分開計算稅額。計算該稅額時，僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算之免稅額及薪資所得特別扣除額。
(二)納稅義務人就其本人、配偶及受扶養親屬前目以外之各類所得，依第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除額，合併計算稅額。

(一)納稅義務人就其本人或配偶之第十四條第一項各類所得分開計算稅額。計算該稅額時，僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算之免稅額、財產交易損失特別扣除額、薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額及身心障礙特別扣除額。
(二)納稅義務人就前目分開計算稅額之他方及受扶養親屬之第十四條第一項各類所得，依第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除額，合併計算稅額。
(三)納稅義務人依前二目規定計算得減除之儲蓄投資特別扣除額，應於第十七條第一項第二款第三目之三所定扣除限額內，就第一目分開計算稅額之他方及受扶養親屬符合該限額內之所得先予減除；減除後如有餘額，再就第一目分開計算稅額者之所得於餘額內減除。
第一項分居之認定要件及應檢附之證明文件，由財政部定之。
自中華民國一百零七年一月一日起，納稅義務人、配偶及合於第十七條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，獲配第十四條第一項第一類營利所得，其屬所投資之公司、合作社及其他法人分配八十七年度或以後年度之股利或盈餘，得就股利及盈餘合計金額按百分之八點五計算可抵減稅額，抵減當年度依第二項規定計算之綜合所得稅結算申報應納稅額，每一申報戶每年抵減金額以八萬元為限。
納稅義務人得選擇就其申報戶前項股利及盈餘合計金額按百分之二十八之稅率分開計算應納稅額，由納稅義務人合併報繳，不適用第二項稅額之計算方式及前項可抵減稅額之規定。

5人
林昶佐　　高潞‧以用‧巴魕剌Kawlo．Iyun．Pacidal　　洪慈庸　　黃國昌　　徐永明　　

61人
黃國書　　鄭寶清　　呂孫綾　　鍾佳濱　　何欣純　　柯建銘　　劉櫂豪　　劉建國　　尤美女　　王定宇　　鍾孔炤　　陳素月　　李麗芬　　蔡適應　　蔡易餘　　施義芳　　鄭運鵬　　吳秉叡　　吳琪銘　　周春米　　許智傑　　林俊憲　　邱議瑩　　羅致政　　蔡培慧　　蘇巧慧　　陳亭妃　　黃秀芳　　陳明文　　林靜儀　　葉宜津　　吳玉琴　　蘇震清　　楊　曜　　余宛如　　劉世芳　　吳焜裕　　高志鵬　　趙正宇　　邱泰源　　邱志偉　　李俊俋　　陳　瑩　　陳賴素美　賴瑞隆　　陳歐珀　　Kolas Yotaka　　　　　洪宗熠　　江永昌　　段宜康　　黃偉哲　　吳思瑤　　張宏陸　　李昆澤　　陳曼麗　　王榮璋　　郭正亮　　張廖萬堅　蘇治芬　　姚文智　　莊瑞雄　　

10人
林德福　　李彥秀　　林為洲　　孔文吉　　張麗善　　李鴻鈞　　賴士葆　　陳宜民　　蔣乃辛　　吳志揚　　

74人
黃國書　　鄭寶清　　呂孫綾　　鍾佳濱　　何欣純　　柯建銘　　劉櫂豪　　林德福　　李彥秀　　曾銘宗　　林為洲　　孔文吉　　林麗蟬　　張麗善　　劉建國　　尤美女　　王定宇　　鍾孔炤　　陳素月　　李麗芬　　蔡適應　　蔡易餘　　李鴻鈞　　施義芳　　鄭運鵬　　吳秉叡　　吳琪銘　　周春米　　許智傑　　林俊憲　　邱議瑩　　羅致政　　蔡培慧　　蘇巧慧　　楊鎮浯　　賴士葆　　陳亭妃　　黃秀芳　　陳明文　　林靜儀　　葉宜津　　吳玉琴　　蘇震清　　楊　曜　　余宛如　　劉世芳　　吳焜裕　　陳宜民　　蔣乃辛　　吳志揚　　高志鵬　　趙正宇　　邱泰源　　邱志偉　　李俊俋　　陳　瑩　　陳賴素美　賴瑞隆　　陳歐珀　　Kolas Yotaka　　　　　洪宗熠　　江永昌　　段宜康　　黃偉哲　　吳思瑤　　張宏陸　　李昆澤　　陳曼麗　　王榮璋　　郭正亮　　張廖萬堅　蘇治芬　　姚文智　　莊瑞雄

5人
林昶佐　　高潞‧以用‧巴魕剌Kawlo．Iyun．Pacidal　　洪慈庸　　黃國昌　　徐永明

0人
主席：現在進行第十七條。民進黨黨團撤回修正動議及再修正動議條文，不予處理。
報告院會，本條文現有協商共識，請宣讀4個黨團共同所提修正動議條文。

第十七條　　按第十四條及前二條規定計得之個人綜合所得總額，減除下列免稅額及扣除額後之餘額，為個人之綜合所得淨額：
一、免稅額：納稅義務人按規定減除其本人、配偶及合於下列規定扶養親屬之免稅額；納稅義務人及其配偶年滿七十歲者，免稅額增加百分之五十：
(一)納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿六十歲，或無謀生能力，受納稅義務人扶養者。其年滿七十歲受納稅義務人扶養者，免稅額增加百分之五十。
(二)納稅義務人之子女未滿二十歲，或滿二十歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。
(三)納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿二十歲，或滿二十歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。
(四)納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第一千一百十四條第四款及第一千一百二十三條第三項之規定，未滿二十歲，或滿二十歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者。
二、扣除額：納稅義務人就下列標準扣除額或列舉扣除額擇一減除外，並減除特別扣除額：

納稅義務人個人扣除十二萬元；有配偶者加倍扣除之。

1.捐贈：納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額百分之二十為限。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻，不受金額之限制。
2.保險費：納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年扣除數額以不超過二萬四千元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制。
3.醫藥及生育費：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分，不得扣除。
4.災害損失：納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受不可抗力之災害損失。但受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。
5.購屋借款利息：納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，其每一申報戶每年扣除數額以三十萬元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投資特別扣除金額，應在上項購屋借款利息中減除；納稅義務人依上述規定扣除購屋借款利息者，以一屋為限。
6.房屋租金支出：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以十二萬元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。

1.財產交易損失：納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失，其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易之所得為限；當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後三年度之財產交易所得扣除之。財產交易損失之計算，準用第十四條第一項第七類關於計算財產交易增益之規定。
2.薪資所得特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之薪資所得，每人每年扣除數額以二十萬元為限。
3.儲蓄投資特別扣除：納稅義務人、配偶及受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及公司公開發行並上市之記名股票之股利，合計全年扣除數額以二十七萬元為限。但依郵政儲金匯兌法規定免稅之存簿儲金利息及本法規定分離課稅之利息，不包括在內。
4.身心障礙特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為領有身心障礙手冊或身心障礙證明者，及精神衛生法第三條第四款規定之病人，每人每年扣除二十萬元。
5.教育學費特別扣除：納稅義務人就讀大專以上院校之子女之教育學費每人每年之扣除數額以二萬五千元為限。但空中大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者，不得扣除。
6.幼兒學前特別扣除：自中華民國一百零一年一月一日起，納稅義務人五歲以下之子女，每人每年扣除十二萬元。但有下列情形之一者，不得扣除：
(1)經減除本特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在百分之二十以上，或依第十五條第二項規定計算之稅額適用稅率在百分之二十以上。
(2)納稅義務人依所得基本稅額條例第十二條規定計算之基本所得額超過同條例第十三條規定之扣除金額。
依第七十一條規定應辦理結算申報而未辦理，經稽徵機關核定應納稅額者，均不適用前項第二款第二目列舉扣除額之規定。