現在繼續開會。進行討論事項第八案。
八、本院財政委員會報告併案審查行政院函請審議、委員許毓仁等23人、委員余宛如等16人及委員蔡易餘等17人分別擬具「境外資金匯回管理運用及課稅條例草案」案。（本案經提本院第9屆第7會期第11、10、13、13次會議報告決定：交財政委員會審查。茲接報告，爰於本次會議提出討論。）

現在宣讀審查報告。
立法院財政委員會函

「交財政委員會審查」。本會爰於108年5月15日舉行第9屆第7會期第16次全體委員會議，對行政院函請審議「境外資金匯回管理運用及課稅條例草案」及委員許毓仁等23人擬具「境外資金匯回管理運用及課稅條例草案」進行審查，經詢答及大體討論後決議：「另擇期繼續審查」。本會復於108年5月30日舉行第19次全體委員會議審查，並併入委員余宛如等16人、委員蔡易餘等17人分別擬具「境外資金匯回管理運用及課稅條例草案」2案，會議均由施召集委員義芳擔任主席，財政部蘇部長建榮、法制處胡處長坤明、黃副處長惠玲、金融監督管理委員會顧主任委員立雄、張副主任委員傳章、經濟部林常務次長全能、工業局楊副局長志清、中央銀行嚴副總裁宗大、大陸委員會經濟處葉處長凱萍、法務部劉參事成焜等分別應邀列席說明、備詢。

為透過租稅優惠，鼓勵並促進我國境內居住之個人匯回其境外資金，及營利事業匯回其境外轉投資收益，並獎勵境外資金回國投資我國境內事業，同時落實洗錢防制與資恐防制，爰提出「境外資金匯回管理運用及課稅條例草案」，茲將詳細情形說明如下：
(一)中華民國108年1月31日台財稅字第10704681060號函令針對中華民國境內居住之個人，其匯回之境外資金應否課稅之認定原則提出核釋。當中提到，個人得提出對自己有利的資金來源證明文件，自行辨認匯回海外資金構成內容，凡不具所得性質者（例如海外投資本金或減資退還款項、海外借貸或償還債務款項、海外金融機構存款本金及海外財產交易本金等），無須補報及補繳所得基本稅額。然考量個人境外資金因累積多年而有辨識及舉證所得金額與判定是否逾核課期間及計算基本所得額之困難，為協助該等個人完納稅捐，本條例爰針對個人無法判別所得金額之整筆匯回資金以特別稅率課稅。此外，為鼓勵營利事業之境外轉投資事業儘速分配盈餘並回臺投資，爰規定營利事業自其具有控制能力或重大影響力之境外轉投資事業獲配投資收益且匯回者，得適用特別稅率，俾促渠等將獲配盈餘投資國內相關產業，同時提前徵起稅收。
(二)所得基本稅額條例第十三條第一項前段規定：「個人之基本稅額，為依第十二條及前條第一項規定計算之基本所得額扣除新臺幣六百萬元後，按百分之二十計算之金額」。又針對海外財產交易無法提出成本費用者，有價證券按實際成交價格之百分之二十，計算所得額；除有價證券、不動產及專利權或專門技術讓與之所得外，其餘財產亦是按實際成交價格之百分之二十，計算所得額。將前開百分之二十之所得率乘上百分之二十稅率，實際課稅數額等於是境外資產總額的百分之四。是以，若欲達到鼓勵並促進我國境內居住之個人將境外資金匯回我國境內，首年給予之租稅優惠稅率應訂為百分之四，第二年百分之六，始具有誘因，達到引資回台之目標。考量所得稅法第五條第五項第二款規定營利事業所得稅之稅率與所得基本稅額條例規定個人基本稅額稅率同為百分之二十，爰定明營利事業適用本條例之稅率與個人適用稅率相同。
(三)為避免境外資金匯回後成為炒房之工具，明定除了購置個人自用住宅、自用住宅用地或營利事業業務所需之自用不動產，且經主管機關核准者外，系爭境外資金於三年內不得投資我國境內之房屋及土地。
(四)由於投資皆有其風險，若要求納稅義務人於匯回境外資金時須進行一定成數之實質投資，恐降低納稅義務人匯回其境外資金之意願，因此本條例不要求一定成數之實質投資。為鼓勵納稅義務人將匯回之境外資金投入我國境內事業，故容許納稅義務人進行實質投資後，得申請退還已繳納之半數稅款。又如納稅義務人將其匯回之境外資金間接投資於政府應重點扶植之產業，亦得申請退還已繳納之半數稅款。惟前述直接投資與間接投資，須於境外資金匯回當日起算三年內，向目的事業機關提出投資計劃，經審核通過始得為之。惟前述直接投資與間接投資，須於境外資金匯回當日起算三年內，向目的事業機關提出投資計劃，經審核通過始得為之。完成投資計畫後，個人或營利事業亦應於完成之日起算六個月內向目的事業主管機關申請核發完成證明，並應自取得完成證明之日起算六個月內向該管稽徵機關申請退還稅款。
(五)個人或營利事業於匯回其境外資金或境外轉投資收益後，如若無意願立即進行投資行為，則應將該境外資金存入境外資金外匯存款專戶，三年內不能提取之，自第四年起始得分三年提取匯入之資金，每年限領三分之一。

為鼓勵個人申報境外資金及法人之營利事業獲配境外轉投資收益，並引導相關資金回國投資特定受獎勵事項，特制定「境外資金匯回管理運用及課稅條例草案」，茲將詳細情形說明如下：
(一)我國金融帳已經連續27季呈現淨流出，究其原因，其中又以對海外投資為大宗，加上近年外人直接投資我國金額相對下降、外商公司離開台灣轉往中國設點，以及我國部分產業因應國際供應鏈調整，生產基地外移，並以台灣接單海外生產之方式運作，致使我國國內生產毛額（GDP）有成長之現象（2011年到2017年預估總增加15.68%，由人均GDP$20,939美元增至GDP$24,222美元）；但觀察國內整體就業狀況、青年就業數據、實質薪資水準、新設企業家數，以及股市新公開發行（IPO）企業家數等，卻無相對於GDP成長之表現。由此觀之，我國整體經濟體質實質弱化，亟需政策誘因逆轉淨資金外流之情況，促進我國經濟再發展及轉型。
(二)蔡英文總統於民國106年5月1日指示國發會研擬金融產業發展戰略，以租稅特赦鼓勵國人海外資金回流，採取一次性課稅，並鼓勵回流資金投入政策推動項目，避免淪於炒房炒股。
(三)另，有鑑於全球主要國家相繼祭出「國際共同申報標準」（CRS，俗稱肥咖條款），故趁此時機引導國人滯留海外資金回國，提供優惠稅負，鼓勵投入政策扶植產業或項目，特訂定「境外資金匯回管理運用及課稅條例草案」。
(四)鼓勵回流資金需配套相關措施，除禁止投資房地產等無益實質經濟發展項目外，對於投資特定受獎勵事項或事業或於項目間轉換，且至少維持三年者，應另予以其他政策獎勵，以充分發揮促進境外資金回國投資的政策目的。本條例針對投資前瞻基礎建設計畫相關計畫及子計畫、五+二產業創新計畫相關計畫及子計畫等事項或事業，給予適用稅率減半之優惠，即著眼於相關事項或事業屬於政府主要施政計畫，與國家經濟發展有重大關連，或是與社福公益等整體社會利益有關者。
(五)本條例共計十三條，相關內容如下：

依照財政部預估，海外資金最高有十兆元新台幣、最少五兆元新台幣，為了鼓勵並促進我國境內居住之個人匯回其境外資金，及營利事業匯回其境外轉投資收益，並落實洗錢防制與資恐防制，透過租稅優惠吸引資金回台，爰提出「境外資金匯回管理運用及課稅條例草案」，茲將詳細情形說明如下：
因應近期國際經濟情勢諸多不確定因素，臺商確有調整投資架構及全球營運布局而匯回境外資金之需求，為協助臺商重新調整全球投資布局，鼓勵我國個人及營利事業回國投資及誠實申報所得，並兼顧「遵循洗錢與資恐防制相關國際規範；導引資金進行實質投資，有效促進經濟發展及增加就業；顧及國內廠商在地公平性，避免引發課稅不公爭議」三大原則，提供個人及營利事業匯回境外資金合宜租稅措施，爰擬具「境外資金匯回管理運用及課稅條例」草案，重點臚列如下：
(一)本條例立法目的。（草案第一條）
(二)本條例主管機關。（草案第二條）
(三)本條例用詞定義。（草案第三條）
(四)選擇依本條例規定計算、申報及繳納應納稅額者，免依所得基本稅額條例、臺灣地區與大陸地區人民關係條例及所得稅法規定課稅，且一經擇定不得變更；匯回資金除經核准之投資外，不得用於購置不動產，且應符合洗錢防制法、資恐防制法及相關法令規定。（草案第四條）
(五)受理匯回境外資金之銀行，應為得辦理外匯、信託、保管及全權委託投資業務之本國銀行及外國銀行在臺分行，該銀行並應依洗錢與資恐防制相關規範受理開立專戶及存入資金。（草案第五條）
(六)個人於本條例施行之日起一年內匯回境外資金及營利事業於本條例施行之日起一年內自其具控制能力或重大影響力之境外轉投資事業獲配投資收益且匯回該境外資金者，於資金匯入專戶時按百分之五稅率扣取稅款，於本條例施行滿一年之次日起至第二年內匯回者，按百分之八稅率扣取稅款。該資金應依規定比例從事金融投資及實質投資達規定年限；未達規定年限即提取者，應按百分之二十稅率補繳差額稅款。（草案第六條）
(七)個人及營利事業從事直接實質投資者，應提具投資計畫經經濟部核准，始得自專戶提取資金，投資完成並取具完成證明，得向稽徵機關申請退還百分之五十稅款。（草案第七條）
(八)個人及營利事業透過國內創業投資事業或私募股權基金從事實質投資者，應提出投資申請經經濟部核准，始得自專戶提取資金，投資期滿並取具完成證明，得向稽徵機關申請退還百分之五十稅款。（草案第八條）
(九)受理銀行應於每月十日前將上一月內扣取稅款向國庫繳清並向稽徵機關申報。（草案第九條）
(十)受理銀行未依規定扣繳稅款及辦理申報之處罰。（草案第十條）
(十一)個人及營利事業申報文件不實之處罰。（草案第十一條）
(十二)個人及營利事業存入專戶之資金，因管理、處分或運用所發生之收益及所涉資金、財產之移轉，仍應依各稅法規定辦理。（草案第十二條）
(十三)本條例施行日期。（草案第十三條）

一、行政院函請審議「境外資金匯回管理運用及課稅條例草案」
(一)立法背景與目的
面對全球經濟與租稅環境變遷，臺商有調整投資架構及全球營運布局而匯回資金之需求。為使臺商資金安心回臺，並引導回流資金挹注我國產業及金融市場，促進經濟發展及增加就業，本部在符合洗錢防制、促進經濟發展及維護公平三原則下，研擬符合國際洗錢防制與租稅規範之「境外資金匯回管理運用及課稅條例」（下稱本條例）草案，經行政院於108年4月18日函請大院審議。
(二)本條例草案重點
1.適用對象及範圍
(1)個人匯回境外（含大陸地區）資金。
(2)營利事業自其具控制能力或重大影響力之境外（含大陸地區）轉投資事業獲配並匯回之投資收益。
2.適用原則
(1)選擇依本條例草案規定課稅者，免依所得基本稅額條例、臺灣地區與大陸地區人民關係條例及所得稅法規定課徵基本稅額及所得稅。
(2)本條例草案之執行，應符合洗錢防制法、資恐防制法及相關法令規定。
3.申請程序
個人及營利事業應向稽徵機關提出申請適用本條例規定，稽徵機關將就適用要件進行初審，並洽受理銀行依洗錢及資恐防制相關規範進行審核，前開審核均通過後，申請人始得至受理銀行辦理開立「境外資金外匯存款專戶（下稱外匯存款專戶）」及將資金匯回存入該專戶。
4.資金運用限制
(1)匯回之資金除經經濟部核准用於興建或購置供自行生產或營業用建築物外，不得用於購置不動產。
(2)匯回資金應存入外匯存款專戶，依下列方式管理運用：
實質投資：經經濟部核准，直接投資產業或透過創投或私募股權基金投資重要政策產業。實質投資產業及支出範圍，授權由經濟部擬訂子法規，報請行政院核定。
自由運用：得於5%限額內自由運用，但不得用於購置不動產。