交財政委員會審查。茲接報告，爰於本次會議提出討論。）
(二)本院委員江永昌等18人擬具「所得稅法第四條之四、第十四條之四及第二十四條之五條文修正草案」，請審議案。
(三)本院時代力量黨團擬具「所得稅法部分條文修正草案」，請審議案。（以上二案經提本院第10屆第3會期第6次會議報告決定：逕付二讀，並與相關提案併案協商。爰於本次會議提出討論。）
主席：請宣讀審查報告。
立法院財政委員會函
受文者：議事處
發文日期：中華民國110年3月31日
發文字號：台立財字第1102100536號
速別：普通件
密等及解密條件或保密期限：
附件：如說明二
主旨：院會交付審查行政院函請審議、本院委員張其祿等17人、本院委員李貴敏等16人分別擬具「所得稅法部分條文修正草案」、本院委員曾銘宗等18人擬具「所得稅法第四條之四、第十四條之四及第一百二十六條條文修正草案」、本院民眾黨黨團擬具「所得稅法第十四條之四及第二十四條之五條文修正草案」及本院委員賴士葆等22人擬具「所得稅法第二十四條之五條文修正草案」等6案，業經併案審查完竣，並決議須交由黨團協商，復請　提報院會討論。
說明：
一、復貴處110年03月26日台立議字第1100700698號、第1100700740號、第1100700742號、110年03月10日台立議字第1100700448號、110年03月24日台立議字第1100700612號及110年03月17日台立議字第1100700512號函。

「交財政委員會審查」（前3案經各黨團簽署不復議同意書在案）。本會爰於110年3月29日舉行第10屆第3會期第9次全體委員會議進行審查，會議由曾召集委員銘宗擔任主席，財政部蘇部長建榮、內政部地政司林副司長家正及法務部劉參事成焜等分別應邀列席說明、備詢。
貳、行政院、委員及黨團提案要旨：
一、行政院書面提案要旨：
所得稅法自四十四年修正公布全文以來，為健全稅制，促進租稅公平，歷經多次修正，最近一次修正公布日期為一百十年一月二十日。我國自一百零五年一月一日起實施房地合一課徵所得稅制度，解決房屋及土地交易分別課徵所得稅及土地增值稅之缺失，健全不動產市場發展。邇來實務上發現，個人藉由設立營利事業買賣短期持有之不動產以適用較低稅率，或藉公司股權移轉之形式而實質移轉不動產，將應稅之財產交易所得轉換為免稅之證券交易所得，或藉自行申報移轉現值高於公告土地現值之方式，以增加土地漲價總數額，進而規避或減少所得稅納稅義務。為遏止逃漏及維護租稅公平，並抑制短期炒作房地產及維護居住正義，爰擬具所得稅法部分條文修正草案，其修正要點如下：
(一)個人及營利事業交易預售屋及其坐落基地、符合一定條件之股份或出資額，視為房屋、土地交易。（修正條文第四條之四）
(二)營利事業免納所得稅之土地、土地改良物交易損失不得減除之規定。（修正條文第四條之五）
(三)延長個人短期交易房屋、土地適用百分之四十五及百分之三十五稅率之持有期間，並明定當次交易按公告土地現值計算之土地漲價總數額，始得自房屋、土地交易所得減除。（修正條文第十四條之四）
(四)個人交易股份或出資額、預售屋及其坐落基地之報繳規定。（修正條文第十四條之五）
(五)個人交易房屋、土地未提示費用證明文件者，稽徵機關得按成交價額百分之三計算其費用，並以三十萬元為限（修正條文第十四條之六）
(六)營利事業房屋、土地交易所得應按持有期間依規定稅率計算應納稅額，不併計營利事業所得額；稽徵機關對營利事業未提示帳簿、文據者房地交易成本費用之核定方式，及房屋、土地交易損失之抵減規定；獨資、合夥組織營利事業交易其房屋、土地之所得，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條之四至第十四條之七規定課稅。（修正條文第二十四條之五）
(七)本次修正之條文施行日期，由行政院定之。（修正條文第一百二十六條）
二、張委員其祿說明提案要旨：
有鑑於所得稅法對於現行短期持有定義過於寬限，導致近期資金回流至不動產市場，使投機炒房風氣與日俱增，嚴重影響我國房市健全。爰此，透過調整現行所得稅法對於短期炒作房市，擴大短期持有定義，抑制炒房等投機行為。另也因應有心人士藉由設立營利事業買賣短期持有之不動產以適用較低稅率，或藉由公司股權移轉的形式來實質移轉不動產或藉由自行申報移轉現值高於公告土地現值之方式，以增加土地漲價總額，進而規避或減少所得稅納稅義務。透過防止逃漏稅及抑制短期炒作房市之作法，使房價回歸正常，並落實居住正義，爰擬具「所得稅法部分條文修正草案」，詳細內容如次：
(一)修正房屋及土地交易之規定，將預售屋及其坐落基地視為房屋、土地交易。另也將交易持有股份過半數之營利事業之股份，該營利事業股權之價值50%以上係由我國境內之房地所構成者，該交易視同房屋、土地交易。
(二)延長個人短期交易房屋、土地適用稅率之持有期間，以利短期炒作房市市場情形減緩，讓不動產市場更趨健全。
(三)營利事業房屋、土地交易所得應按持有期間依規定稅率計算應納稅額，不併計營利事業所得額；稽徵機關對營利事業未提示帳簿、文據者房地交易成本費用之合訂方式，及房屋、土地交易損失之抵減規定；獨資、合夥組織營利事業交易其房屋、土地之所得，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條之四至第十四條之六規定課稅。
三、李委員貴敏等16人書面提案要旨：
有鑑於自自一百零五年一月一日起實施房地合一課稅以來，實務上常有透過設立營利事業買賣不動產、藉由公司股權移轉形式移轉不動產、以及藉由申報土地現值等方式，以規避或減少依法應繳納之稅捐等情事。茲為維護租稅公平並抑制炒作房地產，爰擬具「所得稅法部分條文修正草案」，修正重點如下：
(一)個人及營利事業交易預售屋及其坐落基地、符合一定條件之股份或出資視為房屋、土地交易。（修正條文第四條之四）
(二)營利事業免納所得稅之土地、土地改良物交易損失不得減除。（修正條文第四條之五）
(三)延長個人短期交易房屋、土地適用百分之四十五及百分之三十五稅率之持有期間，並明定當次交易按公告土地現值計算之土地漲價總數額，始得自房屋、土地交易所得減除。（修正條文第十四條之四）
(四)個人交易股份或出資額、已簽約交易之預售屋及其坐落基地之報繳規定。（修正條文第十四條之五）
(五)個人交易房屋、土地未提示費用證明文件者，稽徵機關得按成交價額百分之三計算其費用，並以五十萬元為限。（修正條文第十四條之六）
(六)營利事業房屋、土地交易所得應按持有期間依規定稅率計算應納稅額，不併計營利事業所得額；考量營利事業買賣不動產尚須繳納百分之五營業稅，及未分配盈餘須負擔百分之五所得稅，其稅負較個人為重，故擬將其持有房地五年以下交易之所得適用稅率百分之三十五，持有房地超過五年者，適用稅率百分之二十；獨資、合夥組織營利事業交易其房屋、土地之所得，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條之四至第十四條之七規定課稅。（修正條文第二十四條之五）
(七)本次修正之條文施行日期，由行政院定之。（修正條文第一百二十六條）
四、曾委員銘宗說明提案要旨：
所得稅法自32年2月17日制定公布，迄今已近80年，歷經64次修正，最近一次修正公布日期為108年7月24日。為抑制短期投機炒作，穩健房市發展，並落實居住正義，相關稅制宜進一步調整，房屋所有權人應依持有房屋期間之長短，依不同稅率課徵稅額，除法律另有規定外，持有房屋期間越短，稅率則越高，惟現行法對於「短期持有」之認定過短，未能抑制短期投機炒作，為建立合理透明稅制，爰擬具「所得稅法第四條之四、第十四條之四及第一百二十六條條文修正草案」，俾利健全不動產市場發展，修正重點如下：
(一)修正中華民國境內居住個人之房屋、土地交易所得，按其持有期間2年內、超過2年未逾4年、超過4年未逾10年、超過10年分別適用45%、35%、20%、15%之稅率，而非中華民國境內居住個人之房屋、土地交易所得，按其持有期間2年內、超過2年，分別適用45%及35%之稅率，以落實居住正義及租稅公平。（第十四條之四修正草案）
(二)為保障人民對現行法之信賴，明定課稅範圍，限於本修正草案施行後取得及交易之房屋、土地；明定本次修正條文之施行日期，由行政院定之。（第四條之四及第一百二十六條修正草案）
五、民眾黨黨團代表蔡委員壁如說明提案要旨：
鑑於現行所得稅法第十四條之四，對於現行不動產短期持有定義為一至兩年；同法第二十四條之五，規定中華民國境內法人之不動產交易所得應併入營利事業所得稅計算，而非現行房地合一稅。然而房屋與土地攸關人民基本居住權益，近年台灣房市投機炒作情況漸增，導致房價居高不下，可見現行短期持有定義過於寬限，且在中華民國境內便可以法人名義交易不動產，甚至只需申報營利事業所得稅而非房地合一稅，導致有心人士利用此租稅漏洞規避賦稅責任。爰擬具「所得稅法第十四條之四及第二十四條之五條文修正草案」，以修改短期持有定義，並將國內法人比照個人課徵房地合一稅，遏止炒作不動產之歪風，使國內房市回歸合理價格，修正重點如下：
(一)有鑑於房地合一稅之立法目的，主要係為房屋及土地出售時，應計算房屋、土地全部實際獲利，並減除已課徵土地增值稅的土地漲價總數額後，就餘額部分課徵所得稅，使房地交易所得係按實價課稅，達到租稅公平。而現行持有房屋、土地之期間在一年以內者，稅率為百分之四十五；超過一年未逾兩年者，稅率為百分之三十五。此條文明顯是將短期持有定義在一年至兩年間，然而房屋及土地攸關人民基本居住權益，有自住需求而購入房地產，除有不可抗力因素，否則少有在一至兩年內就將房地產轉賣，由此可知只有將房地產視作投資標的才會在短期內脫手轉賣，而現行短期持有定義又過於寬限，因此投機炒房風氣才會不減反增。因此爰原條文修訂第二項第一款、第二款之房屋、土地持有期間，擴張短期持有定義，抑制炒房等投機行為，使房價回歸正常。
(二)依據現行法律，境內公司交易房地所得是併入隔年的營所稅申報，現行稅率為20%，不像個人、境外公司交易房地依據持有時間而有不同稅率。根據統計，目前法人持有房屋情形，僅持有一戶的法人約占五成，而持有十戶以上的法人，比例約佔百分之八，合計約持有九千多戶，由此可知法人持有不動產的數量不容小覷，甚至有個人以「一人公司」的方式持有並交易不動產，以此規避不動產交易所得稅。
(三)現行國內法人交易不動產所得只需併入營利事業所得稅申報，而不需按照房地合一稅依據持有期間課以不同稅率，已違反稅捐稽徵法第十二條之一的「實質課稅原則」，此種濫用法律形式的避稅行為，應立即立法予以限制。因此爰原條文刪除第二十四條之五第一項，將中華民國境內法人一併納入房地合一稅課稅，課稅標準比照前述個人不動產交易所得稅；另外依據前述擴張短期持有定義，將境外法人不動產持有期間由一年修訂為三年。
六、賴委員士葆說明提案要旨：
為考慮近年來部份人士藉由透過公司型式炒作房地產，並規避房地合一稅制的漏洞，爰提案修正「所得稅法」第二十四條之五，有關營利事業投資房屋、土地之交易規範，比照自然人持有，若有短期進出買賣，應課以相同稅率，修正重點如下：
(一)現行法就中華民國境內公司交易不動產所得未區別持有期間，無論持有期間長短均以20%課徵稅率，可能產生個人為炒作不動產透過設立公司或藉公司股權移轉，達成規避、降低不動產交易稅賦之漏洞。
(二)為健全房地產交易市場及落實居住正義，杜絕不動產成為法人炒作之標的，故將中華民國境內公司交易境內不動產之稅率比照個人、境外公司，依持有不動產期間為不同稅率之調整，並與營利事業所得稅分開課徵之，以杜絕投資客以設立境內公司進行短線炒作不動產之誘因。
(三)然若本業為從事建設、營造等類型產業，其行業本質即為興建、銷售房屋，可增加房產市場之房屋供給，且難認定其交易目的係為短線炒作不動產，為避免上揭類型產業因本條修正而受過鉅影響，故增定如為房屋起造人交易房屋暨其基地土地者不適用本項稅率，而回歸營利事業所得額課徵之，爰增定第三項、第四項。
參、財政部蘇部長建榮分別就行政院、委員、黨團提案提出說明及回應：
一、行政院函請審議所得稅法部分條文修正草案
(一)修正背景
我國自105年1月1日起實施房地合一稅制，個人依房地持有期間區分適用稅率，持有期間在1年以內及超過1年未逾2年者，分別課以45%及35%較重稅率，以抑制短期炒作。因應近期房地產市場升溫，部分地區有不當炒作房地產問題，且該制度實施5年以來，實務上時有發現個人藉由設立營利事業短期買賣房地以適用較低稅率、透過股權移轉形式而實質移轉房地及利用高報土地移轉現值增加土地漲價總數額以規避所得稅負情形，為防杜房市短期炒作，維護居住正義，並遏止逃漏及維護租稅公平，本部擬具所得稅法部分條文修正草案，經行政院於110年3月11日函請大院審議。
(二)修正重點及預期效益：
1.延長個人短期交易房地適用高稅率之持有期間（2年以內適用45%稅率、超過2年未逾5年適用35%稅率），抑制個人短期炒作不動產。
2.營利事業比照個人，依持有期間按差別稅率分開計稅合併申報，抑制營利事業短期炒作不動產，並防杜個人藉由設立營利事業短期買賣房地，規避稅負。
3.修正土地漲價總數額減除規定，防杜利用土地增值稅稅率與房地合一所得稅稅率間差異，以自行申報高於公告土地現值之土地移轉現值方式規避所得稅負。
4.交易預售屋、符合一定條件之股份或出資額，視為房地交易，納入課稅範圍，防杜藉由不同交易型態炒作房地產規避稅負。
(三)下列情形不受修法影響：
1.維持20%稅率者
(1)個人非自願因素（如調職）房地交易。
(2)個人以自有土地與建商合建分回房地交易。
(3)建商興建房屋完成後第一次移轉之房地交易。
2.自住房地持有並設籍超過6年之交易，維持稅率10%及免稅額度400萬元。
(四)施行日期由行政院定之。
二、各委員、黨團擬具之所得稅法相關條文修正草案
(一)各委員、黨團擬具之所得稅法相關條文修正草案，與行政院版本主要差異在於短期持有期間及適用稅率。鑑於行政院版本為避免房市短期炒作，參考日本、德國等國際間不動產交易課稅規定，將個人適用45%稅率之持有期間訂為2年以內及適用35%稅率之持有期間訂為超過2年未逾5年，營利事業比照個人依持有期間按差別稅率課稅，建請支持行政院版本。
(二)李委員貴敏版本將個人未提示證明文件之費用推計金額上限訂為50萬元，查推計費用係在納稅義務人未提供實際交易憑證且稽徵機關未查得情況下，始推估設算其費用。行政院版本將該推計費用上限訂為30萬元，係參考不動產交易實務及內政部調查佣金行情（平均每件仲介買賣成交收取佣金約40萬元，向買賣雙方收費比率各約1%、3%）設算，使推計基礎切合實際。納稅義務人實際支付費用如超過該上限，本可檢據核實認定，建請支持行政院版本。
以上行政院函請審議所得稅法部分條文修正草案及各委員、黨團所提相關條文修正草案，均係為抑制房地不當炒作，防杜規避所得稅稅負，期能健全房地交易市場。
肆、與會委員於聽取說明、詢答及大體討論後，旋即進行逐條討論並達成共識，將全案審查完竣。併案審查結果：
一、第四條之四、第四條之五、第十四條之四、第十四條之五及第十四條之六，均照行政院提案通過。
二、第二十四條之五：參酌委員吳秉叡等7人修正動議，將行政院提案第二項第一款條文增列第四及第五目：
「(四)因財政部公告之非自願性因素，交易持有期間在五年以下之房屋、土地者，稅率為百分之二十。
(五)營利事業以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算五年內完成並銷售該房屋、土地者，稅率為百分之二十。」
三、第一百二十六條：保留，送院會協商。
四、通過附帶決議1項：
(一)根據所得稅法第125條之2規定，「依第十四條之四至第十四條之八及第二十四條之五規定計算課徵之所得稅稅課收入，扣除由中央統籌分配予地方之餘額，循預算程序用於住宅政策及長期照顧服務支出」，另「房地合一課徵所得稅稅課收入分配及運用辦法」中亦規定「房地合一課徵所得稅稅課收入扣除由中央統籌分配予地方之餘額，用於住宅政策及長期照顧服務支出之分配，由行政院視各該用途業務需求及財務狀況統籌調配。」，然就現行公開資料並未能清楚知悉中央主管機關對於房地合一課徵所得稅稅課收入之運用狀況及分配比例，爰此，建請行政院及相關主管機關應更為妥善運用房地合一課徵所得稅稅課收入進行社會福利政策的調配，另每年度應於網站上公開房地合一課徵所得稅稅課收入運用情形。
伍、爰經決議：
一、併案擬具審查報告，提報院會。
二、本案於院會進行二讀前，須交由黨團協商。
三、院會討論本案時，由曾召集委員銘宗補充說明。
陸、檢附條文對照表乙份。
主席：請召集委員曾委員銘宗補充說明。
召集委員無補充說明。
本案經審查會決議：須交由黨團協商。
另委員江永昌等、時代力量黨團分別擬具「所得稅法部分條文修正草案」，均經第3會期第6次會議決定：逕付二讀，與相關提案併案協商。
委員江永昌等提案：
本院委員江永昌等18人，一百零五年上路之房地合一稅，對於遏止短期房地交易產生短暫之效果，然投機客多在持有房地二年後即將房地出售，顯見遏止效果有限，遂將房地合一稅之房地持有年限拉長，盼透過房地持有年限之拉長能遏止短期投機炒房之現象，並將預售屋、營利事業皆納入房地合一稅之課徵對象，並排除興建房屋之營利事業，以避免影響房屋之供給市場，爰擬具「所得稅法第四條之四、第十四條之四及第二十四條之五條文修正草案」。是否有當？敬請公決。
說明：
一、預售屋一直是不動產市場之炒作標的，109年透過修正平均地權條例，將預售屋之紅單轉讓禁止，為了完善遏止預售屋炒作之政策目標，遂將預售屋納入房地合一稅之課徵對象，對於炒作預售屋之投機客課以重稅。
二、現行109年度個人房市交易情形中，持有1年以內交易之比例為25.07%，持有超過1年，未逾2年交易之比例為16.16%，持有超過2年，未逾3年交易之比例為26.99%，持有超過3年，未逾4年交易之比例為21.86%，持有超過4年，未逾5年交易之比例為8.48%，意即將短期持有交易之重稅年限拉長為4年，即會使現行90%之房地交易接納入種稅之課徵範圍，若是將年限延長至5年，將使98%之房地交易皆被課徵重稅，將嚴重打擊房市，因此將短期持有之年限設定在4年較為適當。
三、根據內政部統計，民國109年第4季，持有1年內即出售住宅的比例，自然人為9.74%，非不動產及營建工程業法人的短期交易比例則高達54.51%，顯示法人的住宅短期買賣行為較自然然人更頻繁。因此應將營利事業列為房地合一稅之課徵對象，以避免法人炒房卻不受重稅之限制，甚至造成個人成立營利事業炒房，以規避重稅。
四、由於營利事業興建房屋係不動產市場之供給者，若課以重稅，將使房屋供給減少，或是房價水漲船高，為避免過度壓縮房市發展，使民眾變成無房可買，遂將營利事業交易其興建房屋及營利事業以其自有土地與其他營利事業合作興建房屋，排除於房地合一稅之課徵範圍，並交由財政部認定，將其他非短期炒作之營利事業，亦排除於重稅適用範圍。
提案人：江永昌　　
連署人：羅美玲　　陳亭妃　　蔡易餘　　林岱樺　　賴惠員　　何欣純　　湯蕙禎　　王美惠　　蔡壁如　　陳明文　　郭國文　　邱顯智　　蘇治芬　　洪申翰　　羅致政　　陳椒華　　吳玉琴　　
時代力量黨團提案：
本院時代力量黨團，有鑑於我國近年房市價格持續高漲，其中個人與營利事業單位的投機炒作與短期進出房市，是一大主因。故為導正房市之正常，應將依照房屋、土地之交易所得之級距量能課稅機制與持有時間長短，同時列入房屋稅制之考量，除能讓正當投資者保有合理利益，更能有效降低售屋價格，保障居住購屋者之權利，讓居住正義得以落實。故爰擬具「所得稅法部分條文修正草案」。是否有當？敬請公決。
提案人：時代力量立法院黨團
陳椒華　邱顯智　王婉諭
主席：報告院會，上開三案現在已經完成協商，請宣讀協商結論。
協商主持人：曾銘宗
協商代表：柯建銘　　羅致政　　鍾佳濱　　吳秉叡　　郭國文　　劉世芳　　費鴻泰　　鄭麗文　　陳玉珍（代）　　　　賴士葆　　林德福　　
邱臣遠　　高虹安（代）　　　　蔡壁如（代）
張其祿　　陳椒華
主席：請問院會，對以上協商結論有無異議？（無）無異議。本案逐條討論時，逕依協商結論處理。
現在進行逐條討論。

宣讀第四條之四。
第四條之四　　個人及營利事業交易中華民國一百零五年一月一日以後取得之房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地（以下合稱房屋、土地），其交易所得應依第十四條之四至第十四條之八及第二十四條之五規定課徵所得稅。
個人及營利事業於中華民國一百零五年一月一日以後取得以設定地上權方式之房屋使用權或預售屋及其坐落基地，其交易視同前項之房屋、土地交易。
個人及營利事業交易其直接或間接持有股份或出資額過半數之國內外營利事業之股份或出資額，該營利事業股權或出資額之價值百分之五十以上係由中華民國境內之房屋、土地所構成者，該交易視同第一項房屋、土地交易。但交易之股份屬上市、上櫃及興櫃公司之股票者，不適用之。
第一項規定之土地，不適用第四條第一項第十六款規定；同項所定房屋之範圍，不包括依農業發展條例申請興建之農舍。
主席：第四條之四照審查會條文通過。
宣讀第四條之五。
第四條之五　　前條交易之房屋、土地有下列情形之一者，免納所得稅。但符合第一款規定者，其免稅所得額，以按第十四條之四第三項規定計算之餘額不超過四百萬元為限：
一、個人與其配偶及未成年子女符合下列各目規定之自住房屋、土地：
(一)個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿六年。
(二)交易前六年內，無出租、供營業或執行業務使用。
(三)個人與其配偶及未成年子女於交易前六年內未曾適用本款規定。
二、符合農業發展條例第三十七條及第三十八條之一規定得申請不課徵土地增值稅之土地。
三、被徵收或被徵收前先行協議價購之土地及其土地改良物。
四、尚未被徵收前移轉依都市計畫法指定之公共設施保留地。
前項第二款至第四款規定之土地、土地改良物，不適用第十四條之五規定；其有交易損失者，不適用第十四條之四第二項損失減除、第二十四條之五第三項損失減除及同條第四項後段自營利事業所得額中減除之規定。
主席：第四條之五照審查會條文通過。
宣讀第十四條之四。
第十四條之四　　第四條之四規定之個人房屋、土地交易所得或損失之計算，其為出價取得者，以交易時之成交價額減除原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額；其為繼承或受贈取得者，以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值，與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額。但依土地稅法規定繳納之土地增值稅，除屬當次交易未自該房屋、土地交易所得額減除之土地漲價總數額部分之稅額外，不得列為成本費用。
個人房屋、土地交易損失，得自交易日以後三年內之房屋、土地交易所得減除之。
個人依前二項規定計算之房屋、土地交易所得，減除當次交易依土地稅法第三十條第一項規定公告土地現值計算之土地漲價總數額後之餘額，不併計綜合所得總額，按下列規定稅率計算應納稅額：
一、中華民國境內居住之個人：
(一)持有房屋、土地之期間在二年以內者，稅率為百分之四十五。
(二)持有房屋、土地之期間超過二年，未逾五年者，稅率為百分之三十五。
(三)持有房屋、土地之期間超過五年，未逾十年者，稅率為百分之二十。
(四)持有房屋、土地之期間超過十年者，稅率為百分之十五。
(五)因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易持有期間在五年以下之房屋、土地者，稅率為百分之二十。
(六)個人以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算五年內完成並銷售該房屋、土地者，稅率為百分之二十。
(七)個人提供土地、合法建築物、他項權利或資金，依都市更新條例參與都市更新，或依都市危險及老舊建築物加速重建條例參與重建，於興建房屋完成後取得之房屋及其坐落基地第一次移轉且其持有期間在五年以下者，稅率為百分之二十。
(八)符合第四條之五第一項第一款規定之自住房屋、土地，按本項規定計算之餘額超過四百萬元部分，稅率為百分之十。
二、非中華民國境內居住之個人：
(一)持有房屋、土地之期間在二年以內者，稅率為百分之四十五。
(二)持有房屋、土地之期間超過二年者，稅率為百分之三十五。
第四條之五第一項第一款及前項有關期間之規定，於繼承或受遺贈取得者，得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算。
主席：第十四條之四照協商條文通過。
宣讀第十四條之五。
第十四條之五　　個人有前條之交易所得或損失，不論有無應納稅額，應於下列各款規定日期起算三十日內自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，向該管稽徵機關辦理申報；其有應納稅額者，應一併檢附繳納收據：
一、第四條之四第一項所定房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日。
二、第四條之四第二項所定房屋使用權交易日之次日、預售屋及其坐落基地交易日之次日。
三、第四條之四第三項所定股份或出資額交易日之次日。
主席：第十四條之五照審查會條文通過。
宣讀第十四條之六。
第十四條之六　　個人未依前條規定申報或申報之成交價額較時價偏低而無正當理由者，稽徵機關得依時價或查得資料，核定其成交價額；個人未提示原始取得成本之證明文件者，稽徵機關得依查得資料核定其成本，無查得資料，得依原始取得時房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後，核定其成本；個人未提示因取得、改良及移轉而支付之費用者，稽徵機關得按成交價額百分之三計算其費用，並以三十萬元為限。
主席：第十四條之六照審查會條文通過。
宣讀第二十四條之五。
第二十四條之五　　營利事業當年度房屋、土地交易所得或損失之計算，以其收入減除相關成本、費用或損失後之餘額為所得額。但依土地稅法規定繳納之土地增值稅，除屬未自該房屋、土地交易所得額減除之土地漲價總數額部分之稅額外，不得列為成本費用。
營利事業依前項規定計算之房屋、土地交易所得，減除依土地稅法第三十條第一項規定公告土地現值計算之土地漲價總數額後之餘額，不併計營利事業所得額，按下列規定稅率分開計算應納稅額，合併報繳；其在中華民國境內無固定營業場所者，由營業代理人或其委託之代理人代為申報納稅：
一、總機構在中華民國境內之營利事業：
(一)持有房屋、土地之期間在二年以內者，稅率為百分之四十五。
(二)持有房屋、土地之期間超過二年，未逾五年者，稅率為百分之三十五。
(三)持有房屋、土地之期間超過五年者，稅率為百分之二十。
(四)因財政部公告之非自願性因素，交易持有期間在五年以下之房屋、土地者，稅率為百分之二十。
(五)營利事業以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算五年內完成並銷售該房屋、土地者，稅率為百分之二十。
(六)營利事業提供土地、合法建築物、他項權利或資金，依都市更新條例參與都市更新，或依都市危險及老舊建築物加速重建條例參與重建，於興建房屋完成後取得之房屋及其坐落基地第一次移轉且其持有期間在五年以下者，稅率為百分之二十。
二、總機構在中華民國境外之營利事業：
(一)持有房屋、土地之期間在二年以內者，稅率為百分之四十五。
(二)持有房屋、土地之期間超過二年者，稅率為百分之三十五。
營利事業依第一項規定計算之當年度房屋、土地交易損失，應先自當年度適用相同稅率之房屋、土地交易所得中減除，減除不足部分，得自當年度適用不同稅率之房屋、土地交易所得中減除，減除後尚有未減除餘額部分，得自交易年度之次年起十年內之房屋、土地交易所得減除。
營利事業交易其興建房屋完成後第一次移轉之房屋及其坐落基地，不適用前二項規定，其依第一項規定計算之房屋、土地交易所得額，減除依土地稅法第三十條第一項規定公告土地現值計算之土地漲價總數額後之餘額，計入營利事業所得額課稅，餘額為負數者，以零計算；其交易所得額為負者，得自營利事業所得額中減除，但不得減除土地漲價總數額。
稽徵機關進行調查或復查時，營利事業未提示有關房屋、土地交易所得額之帳簿、文據者，稽徵機關應依查得資料核定；成本或費用無查得資料者，得依原始取得時房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後，核定其成本，其費用按成交價額百分之三計算，並以三十萬元為限。
獨資、合夥組織營利事業交易房屋、土地，應由獨資資本主或合夥組織合夥人就該房屋、土地交易所得額，依第十四條之四至第十四條之七規定課徵所得稅，不計入獨資、合夥組織營利事業之所得額，不適用前五項規定。
主席：第二十四條之五照協商條文通過。
宣讀第一百二十六條。
第一百二十六條　　本法自公布日施行。但本法中華民國九十四年十二月二十八日修正公布之第十七條規定，自九十四年一月一日施行；九十七年一月二日修正公布之第十四條第一項第九類規定，自九十七年一月一日施行；九十七年十二月二十六日修正公布之第十七條規定，自九十七年一月一日施行。九十八年五月二十七日修正公布之第五條第二項及九十九年六月十五日修正公布之同條第五項規定，自九十九年度施行。一百年一月十九日修正公布之第四條第一項第一款、第二款及第十七條第一項第一款第四目規定，自一百零一年一月一日施行。一百零一年八月八日修正公布之條文，自一百零二年一月一日施行。一百零四年六月二十四日修正公布之條文，自一百零五年一月一日施行。一百零四年十二月二日修正公布之條文，自一百零五年一月一日施行。一百零八年七月二十四日修正公布條文，自一百零八年一月一日施行。一百十年四月九日修正之條文，自一百十年七月一日施行。
本法中華民國九十年六月十三日修正公布之條文、一百零三年一月八日修正公布之條文及一百零五年七月二十七日修正公布之條文施行日期，由行政院定之；一百零三年六月四日修正公布之條文，除第六十六條之四、第六十六條之六及第七十三條之二自一百零四年一月一日施行外，其餘條文自一百零四年度施行。
本法中華民國一百零七年二月七日修正公布之條文，自一百零七年一月一日施行。但第五條、第六十六條之九、第七十一條、第七十五條、第七十九條、第一百零八條及第一百十條，自一百零七年度施行，第七十三條之二自一百零八年一月一日施行。
主席：第一百二十六條照協商條文通過。
全案經過二讀，現有民進黨黨團提議繼續進行三讀，請問院會，有無異議？（無）無異議。請宣讀經過二讀之條文。